Neomezená povinnost daně z příjmu na žádost
K zaměstnanci »s omezenou daňovou povinností« je na žádost (§ 1 odst. 3 německého zákona o dani z příjmu (Einkommensteuergesetz, EStG)) přistupováno jako k zaměstnanci s neomezenou povinností daně z příjmu. Předpokladem je, že jeho celkové příjmy podléhají minimálně z 90 % německé dani z příjmu, nebo příjmy nepodléhající německé dani z příjmu nepřekračují základní nezdanitelnou částku (2023: 10.908 EUR, 2024: 11.784 EUR) – event. krácenou podle skupiny zemí.
Žádost může být podána již v procesu srážky daně ze mzdy (Žádost o projednání jako pracovník s neomezenou povinností k odvodu daně z příjmu podle § 1 odst. 3, § 1a zákona o dani z příjmu (Příloha – Pracovníci přecházející pravidelně hranici za prací v EU/EHP)). Zásadně platí povinnost podávat příslušné daňové přiznání do 31. července následujícího roku.
Státnímu příslušníkovi některého státu EU/EHP, ke kterému je přistupováno jako k osobě s neomezenou povinností daně z příjmu podle § 1 odst. 3 německého zákona o dani z příjmu (EStG), může být na žádost vyměřena daň společně s manželem/manželkou/partnerem/partnerkou, nežijící(m) trvale odděleně, který/která nemá bydliště nebo obvyklý pobyt v Německu. Předpokladem je, že manžel/manželka/partner/partnerka má bydliště nebo obvyklý pobyt v některém státě EU/EHP nebo ve Švýcarsku. Navíc buď musí součet příjmů obou manželů/partnerů v kalendářním roce podléhat minimálně z 90 % německé dani z příjmu, nebo příjmy obou manželů/partnerů nepodléhající německé dani z příjmu nepřekračují dvojnásobek základní nezdanitelné částky (2023: 21.816 EUR, 2024: 23.568 EUR, event. krácené podle skupiny zemí). K doložení příjmů manželů/partnerů může být použito (Potvrzení EU / EHP zahraničního daňového orgánu k přiznání o dani z přímů).
Odpovídajícího daňového zvýhodnění může být dosaženo již u srážky daně ze mzdy zažádáním o daňovou třídu III Žádost o projednání jako pracovník s neomezenou povinností k odvodu daně z příjmu podle § 1 odst. 3, § 1a zákona o dani z příjmu (Příloha – Pracovníci přecházející pravidelně hranici za prací v EU/EHP).
Formuláře a informace
- Antrag auf Behandlung als unbeschränkt einkommensteuerpflichtiger Arbeitnehmer nach § 1 Abs. 3, § 1a EStG für 201_ (Anlage Grenzpendler EU/EWR) (*.pdf, 1,13 MB) Žádost o projednání jako pracovník s neomezenou povinností k odvodu daně z příjmu podle § 1 odst. 3, § 1a zákona o dani z příjmu (Příloha – Pracovníci přecházející pravidelně hranici za prací v EU/EHP)
- Einkommensteuererklärung für unbeschränkt steuerpflichtige Personen mit Anleitung Přiznání k dani z příjmu pro osoby s neomezenou daňovou povinností s návodem
- Bescheinigung EU / EWR der ausländischen Steuerbehörde zur Einkommensteuererklärung Potvrzení EU / EHP zahraničního daňového orgánu k přiznání o dani z přímů
